В 2014 году налоговая льгота увеличилась на 35 гривен — до 609 гривен
В начале каждого года «ФАКТЫ» традиционно рассказывают о том, что в нашей стране помимо налоговых обязательств существуют и налоговые льготы. Они позволяют человеку, имеющему двух или более детей до 18 лет, воспользоваться льготой при уплате налога на доходы физических лиц. Сумма послабления зависит от размера прожиточного минимума, поэтому меняется год от года. Кроме того, на размер льготы влияет социальный статус человека и количество детей в семье.
Кто именно может легально сократить сумму своего подоходного налога и на сколько, «ФАКТЫ» спросили у директора департамента доходов и сборов с физических лиц Министерства доходов и сборов Украины Вячеслава Бусарева.
«Если человек работает в нескольких местах, он сам может выбрать, где ему выгоднее воспользоваться льготой, и подать заявление»
— Вячеслав Валентинович, напомните, пожалуйста, что такое налоговая льгота.
— Налоговая социальная льгота — это возможность налогоплательщика уменьшить начисленный общий месячный налогооблагаемый доход в виде зарплаты.
— Как именно она работает?
— Льгота выступает в виде своеобразного необлагаемого минимума. Сумма льготы вычитается из дохода, и только после этого он облагается налогом на доходы физических лиц. Размер такого необлагаемого минимума установлен как процент к прожиточному минимуму для трудоспособных лиц на 1 января отчетного налогового года (в расчете на месяц). При этом важно помнить, что при определении суммы льготы используется минимум, установленный именно на 1 января, и в течение года ее размер не меняется, несмотря на дальнейший рост данного социального стандарта.
— Каким будет размер льготы в нынешнем году?
— Налоговым кодексом предусмотрено, что налоговая льгота должна составлять 100 процентов прожиточного минимума для трудоспособных лиц на 1 января. В то же время переходными положениями кодекса установлено: до 2015 года льгота составляет 50 процентов размера прожиточного минимума. Поскольку на 1 января 2014 года прожиточный минимум был равен 1218 гривням, то сумма налоговой льготы в течение всего года — 609 гривен. По сравнению с прошлогодним показателем она увеличилась на 35 гривен, ведь в 2013 году составляла 573 гривни 50 копеек.
— Кто может воспользоваться такой льготой?
— Любой налогоплательщик — физическое лицо. Правда, законодательство предусматривает ряд условий, ограничивающих ее предоставление.
Во-первых, она применяется только к зарплате. А к доходам, полученным самозанятыми лицами от предпринимательской или другой независимой профессиональной деятельности (нотариусы, адвокаты и так далее), нет.
Во-вторых, налоговая льгота применяется к начисленной месячной зарплате, если ее размер не превышает определенную кодексом сумму, которая равна размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособных лиц на 1 января отчетного налогового года, умноженному на 1,4 и округленному до 10 гривен.
В-третьих, налоговая соцльгота начинает применяться со дня получения работодателем заявления плательщика и документов, подтверждающих право на ее применение. Этот момент не касается госслужащих, которым не надо подавать заявление. От них требуются только подтверждающие документы. Например, человек работает на предприятии с 6 мая 2013 года, а заявление об общей налоговой льготе подал 6 октября. Значит, льгота будет применяться только с октябрьской зарплаты, а перерасчет налога за предыдущие периоды законодательством не предусмотрен.
Размер ограничения зарплаты определяется ежегодно (исходя из прожиточного минимума на 1 января) и не меняется на протяжении года. В 2014-м сумма ограничения составляет 1 тысячу 710 гривен. Таким образом, в нынешнем году налоговой льготой могут пользоваться люди, чья месячная зарплата окажется меньше 1 тысячи 710 гривен.
— А в прошлом году какое было ограничение?
— В 2013-м предельный размер зарплаты составлял 1 тысячу 610 гривен.
В-четвертых, льгота не может применяться к зарплате, которую человек получает одновременно с выплатами из бюджета в виде стипендии, денежного или имущественного обеспечения ученика, студента, аспиранта, ординатора, адъюнкта, военнослужащего.
Кроме того, обязательное условие, что налоговая социальная льгота может предоставляться только на одном месте работы.
— На каком именно? Основном, где находится трудовая книжка?
— Не обязательно. Если человек работает в нескольких местах, он сам может выбрать, где ему выгоднее воспользоваться льготой, и подать письменное заявление.
«Для одного из родителей двоих детей сумма ограничения составит не 1710, а уже 3 тысячи 420 гривен»
— Что нужно сделать для получения льготы?
— Как я уже сказал, чтобы воспользоваться основной или повышенной льготой, необходимо подать письменное заявление и документы, подтверждающие такое право. А место работы, где человек желает иметь послабление, он выбирает сам.
— Расскажите подробнее о механизме предоставления льготы.
— Все очень просто: сумма льготы ежемесячно вычитается из зарплаты, а уже потом начисляют налог на доходы физических лиц.
— Объясните, пожалуйста, на примере.
— Допустим, зарплата у человека 1600 гривен. Это в пределах установленных ограничений, значит, он имеет право на льготу. Налогом облагается заработок, из которого уже удержали единый социальный взнос — 3,6 процента.
Подсчитаем сумму социального взноса:
1600 гривен х 3,6 процента (единый социальный взнос) = 57 гривен 60 копеек.
Вычтем ее из зарплаты:
1600 гривен — 57 гривен 60 копеек = 1542 гривни 40 копеек.
Теперь подсчитаем сумму налога (который составляет 15 процентов) без применения льготы:
1542 гривни 40 копеек х 15% = 231 гривня 36 копеек.
Таким образом, после вычета единого социального взноса и налога человек на руки получил бы 1 тысячу 311 гривен 4 копейки. Но это без учета налоговой льготы.
А теперь посчитаем налог с учетом льготы. Сначала вычтем ее из зарплаты, из которой уже удержали социальный сбор:
1542 гривни 40 копеек — 609 гривен = 933 гривни 40 копеек.
Рассчитаем налог в размере 15 процентов:
933 гривни 40 копеек х 15% = 140 гривен 1 копейка.
Значит, с учетом налоговой льготы работник будет получать на руки 1 тысячу 402 гривни 39 копеек, что на 91 гривню больше, чем без применения льготы.
Кроме того, для семей с детьми налоговая льгота значительно увеличивается.
— Каким образом?
— Начнем с того, что Налоговый кодекс (вступивший в силу в 2011 году) расширил возможности по получению налоговой льготы для семей с детьми, в том числе детьми-инвалидами. А именно: для одного из родителей предельный размер зарплаты, который дает право на льготу, увеличивается в зависимости от количества детей. При этом учитываются только дети до 18-летнего возраста.
Допустим, в семье двое детей. Для одного из родителей сумма ограничения составит не 1 тысячу 710, а уже 3 тысячи 420 гривен (по 1710 гривен на каждого ребенка). А вот второй родитель сможет пользоваться налоговой льготой только на общих основаниях: если его зарплата не превышает 1 тысячу 710 гривен.
Нужно также сказать, что и размер льготы для семей с детьми будет выше.
— Насколько выше?
— Родителям, у которых двое и более детей до 18 лет, налоговая льгота предоставляется на каждого ребенка.
Например, для матери двоих детей льгота составит не 609 гривен, а 1 тысячу 218 гривен, троих детей — 1 тысячу 827 гривен и так далее.
«Повышенный размер льготы положен и некоторым ветеранам войны»
— Скажите, а кому из родителей предоставляется «детская» налоговая льгота?
— Обоим. Но только в том случае, если их зарплата не превышает установленный кодексом предел. Ведь, как мы уже сказали, для одного родителя ограничение по зарплате определяется с учетом количества детей, а для другого — без учета.
— Объясните, пожалуйста, на примере семьи с двумя детьми.
— Конечно. Для одного из родителей сумма ограничения по зарплате устанавливается в пределах обычной нормы — 1 тысячи 710 гривен. А для другого — в соответствии с количеством детей, по 1 тысяче 710 гривен на каждого. То есть 3 тысячи 420 гривен.
Получается, один из родителей сможет воспользоваться «детской» налоговой льготой, если его зарплата будет меньше 3 тысяч 420 гривен, а другой — если его заработок не превышает обычный предел — 1 тысячу 710 гривен.
Предположим, отец зарабатывает 3 тысячи гривен в месяц, а мать — 1500 гривен. В таком случае использовать право на повышение предельного размера зарплаты для применения льготы в зависимости от количества детей выгоднее отцу. И он сможет рассчитывать на повышенную льготу как отец двоих детей.
Льгота предоставляется на каждого ребенка. У него двое детей, следовательно, сумма льготы составит:
609 гривен х 2 детей = 1218 гривен.
Прежде чем рассчитать налог, из зарплаты отца вычтут единый социальный взнос в размере 3,6 процента — 108 гривен:
3000 гривен — 108 гривен = 2892 гривни.
А потом вычтут сумму социальных льгот:
2892 гривни — 1218 гривен = 1674 гривни.
Таким образом, в качестве налога отец заплатит:
1674 гривни х 15% = 251 гривню 10 копеек.
Без льгот ему пришлось бы внести 433 гривни 80 копеек.
Поскольку зарплата матери (1500 гривен) ниже обычного ограничения (1710 гривен), она тоже сможет пользоваться льготой на двоих детей. И сумма льготы также составит 1218 гривен. Но вот при более высокой зарплате (например, в размере 2 тысяч гривен) ей льгота не полагалась бы.
— Какие документы должны предоставить родители, чтобы подтвердить свое право на увеличенный размер льготы?
— Перечень документов, которые необходимо подать работодателю, указан в Порядке представления документов для применения налоговой социальной льготы, утвержденном Кабинетом министров. Так, в вышеуказанном примере родители, имеющие двоих детей или более в возрасте до 18 лет, кроме заявления о применении льготы, должны подать копию свидетельства о рождении детей или документ, подтверждающий установление отцовства.
Также у нас предусмотрен повышенный размер льготы одиноким матерям и отцам, вдовам и вдовцам, родителям, которые содержат ребенка-инвалида, а также некоторым ветеранам войны (см. таблицу. — Авт.).
— А если человек имеет право на увеличенную льготу по двум причинам, например, как Герой Украины и чернобылец первой категории?
— Тому, кто имеет два и более основания для получения налоговой льготы, предоставляется только одна льгота — большего размера.
Кто имеет право на увеличенную налоговую льготу |
|
| Кому предоставляется льгота в размере 150 процентов (в 2014 году составляет 913 гривен 50 копеек) | Кому предоставляется льгота в размере 200 процентов (в 2014 году составляет 1218 гривен) |
Кроме того, на каждого ребенка в возрасте до 18 лет 150-процентная льгота предоставляется следующим лицам:
|
|
Читайте нас в Facebook
