Студенты, которые в нынешнем году оплатили свое обучение в институтах, техникумах и училищах, смогут в 2010-м подать налоговую декларацию и вернуть себе часть уплаченных денег
Абитуриентов, которые нынешним летом поступили на «бюджет», можно искренне поздравить: им не придется оплачивать свою учебу по европейским расценкам, которые установили на этот год многие отечественные вузы. Ну а тем, кому предстоит учиться на платном отделении, полезно будет узнать, что они могут вернуть себе из бюджета часть денег, потраченных на обучение. Как? Об этом «ФАКТЫ» попросили рассказать заместителя председателя Государственной налоговой администрации Украины Сергея Лекаря.
«Налоговый кредит позволяет исключить из налогооблагаемого дохода сумму, потраченную на образование»
- Дело в том, что еще в 2004 году, после вступления в силу Закона «О налоге с доходов физических лиц», появилось такое понятие, как налоговый кредит, который распространяется и на оплату учебы, — отметил Сергей Лекарь. — В частности, на налоговый кредит могут претендовать те, кто потратил деньги на оплату обучения как в высших, так и в средних специальных учебных заведениях. То есть не только в вузах (институтах, университетах, академиях III и IV степеней аккредитации, в техникумах, училищах, колледжах I и II степеней аккредитации), но и в профессионально-технических училищах соответствующих профилей обучения.
- Что такое налоговый кредит?
- Расходы, на которые по итогам года человеку разрешается уменьшить свой налогооблагаемый доход в виде заработной платы.
- Это как? Ему возвращают сумму, потраченную на обучение?
- На самом деле механизм получения средств гораздо сложнее. Налоговый кредит позволяет исключить из налогооблагаемого дохода человека сумму, израсходованную на образование. Таким образом, возврату фактически подлежит только часть подоходного налога, уплаченного этим человеком с его дохода в прошлом году.
- Каким образом?
- Для этого нужно в 2010 году по итогам 2009-го подать декларацию о доходах, в которой указать свою зарплату, уплаченные налоги и ту сумму, которую, по вашему мнению, необходимо включить в налоговый кредит. Также нужно заполнить два дополнительных документа: перечень расходов, включаемых в налоговый кредит, и расчет налога, подлежащего возврату.
- То есть человек сам должен рассчитать, сколько ему полагается вернуть?
- Именно так, расчет делает сам налогоплательщик, а налоговики только перепроверяют его соответствие закону. В то же время человек может получить бесплатную консультацию по заполнению декларации и приложений к ней в своей налоговой инспекции.
- И все равно я попрошу подробнее рассказать о том, что нужно указывать в перечне и расчете…
- Тут нет ничего сложного. В перечне есть все виды затрат, которые можно включить в налоговый кредит. Человеку просто нужно выбрать из них те, которые были именно у него, указать их сумму и номера документов, подтверждающих эти расходы.
В расчете налога, подлежащего возврату, нужно записать сумму зарплаты, начисленной налогоплательщику за год, сумму удержанных налогов и сумму, которую ему должны вернуть (по его расчетам).
- Не каждый справится… Можно ли показать пример такого расчета?
- Попробуем. Допустим, зарплата человека за 2009 год составит 24 тысячи гривен — 2 тысячи гривен в месяц. Из этой зарплаты отчисляют сборы на социальное страхование: в Пенсионный фонд, Фонд занятости населения и Фонд социальной защиты. И после того, как из зарплаты вычтут все сборы, человек уплатит 15-процентный налог — 3 тысячи 495 гривен.
Предположим, в этом же году его сын учится на платном отделении вуза, и он внес за 2009 год 6,5 тысячи гривен. После подачи декларации 6,5 тысячи гривен исключат из налогооблагаемого дохода человека и произведут соответствующий перерасчет.
24000 гривен — 6500 гривен (сумма налогового кредита) = 17500 гривен
Важно знать: при подсчете налогового кредита сумма страховых взносов не учитывается. Поэтому сразу подсчитаем налог.
17500 гривен х 15% = 2625 гривен
Таким образом, государство должно будет вернуть человеку:
3495 гривен (налог, который уже уплачен) — 2625 (налог, рассчитанный с учетом кредита) = 870 гривен.
«Размер налогового кредита не может превышать общую сумму начисленной за год зарплаты»
- Где можно получить все эти бланки?
- Бланки декларации, перечня расходов и расчета выдают бесплатно в налоговой инспекции.
- Расходы нужно подтверждать документально?
- Обязательно. Хотя формально закон не требует подавать вместе с декларацией подтверждающие документы, но чтобы ускорить перерасчет и предупредить возможные вопросы, все же стоит приложить к декларации копии документов, на основании которых был сделан расчет налогового кредита.
- А оригиналы?
- Оригиналы документов, удостоверяющих затраты, включенные в налоговый кредит (фискальные чеки, кассовые ордера, другие платежные и расчетные документы, которые определяют сумму расходов, а также договоры, которые идентифицируют продавца), надо хранить у себя в течение трех лет. И если у налоговой службы возникнут вопросы, человек обязан будет предъявить эти бумаги.
- Подала я декларацию, заполнила перечень и рассчитала, сколько мне должна вернуть налоговая. Что дальше?
- Внесенные в декларацию сведения, а также сам расчет проверят сотрудники инспекции. И, если затраты обоснованны и все документы в порядке, налоговая служба подтвердит расчет и даст заключение органу Государственного казначейства, который вернет человеку излишне уплаченные налоги на расчетный счет или перешлет почтовым переводом в течение 60 дней со дня подачи декларации.
- Часто за обучение детей платят родители. Но при этом в вузах обычно требуют оформления квитанций об оплате на имя человека, получающего образование. Выходит, по документам за обучение заплатил один человек, а на налоговый кредит претендует другой…
- Да, мы с самого начала столкнулись с этой проблемой и для ее решения налоговая служба издала разъяснение, в котором четко указано, что если человек претендует на налоговый кредит, но при этом предоставляет подтверждающие затраты документы, оформленные от имени своего сына, дочери, мужа или жены (неработающего члена семьи первой степени родства), то такие бумаги будут приняты к рассмотрению. Необходимо просто подтвердить степень родства свидетельством о браке или рождении. Таким образом, родители вправе рассчитывать на налоговый кредит за обучение своих отпрысков…
Следует знать, что закон предусмотрел ряд ограничений, действующих при получении налогового кредита.
- Каких?
- Во-первых, размер налогового кредита не может превышать общую сумму начисленной за год зарплаты. Так что если отцу студента на протяжении 2009 года начислили в виде заработка 24 тысячи гривен, то он имеет право в 2010 году претендовать на налоговый кредит в размере не более 24 тысяч гривен.
Во-вторых, претендовать на такой кредит имеют право лишь резиденты Украины, имеющие идентификационный номер. Людям, по каким-либо причинам отказавшимся от идентификационного кода, налоговый кредит не предоставят.
В-третьих, налоговый кредит распространяется на затраты, связанные с приобретением товаров, работ или услуг только у резидентов Украины (как юридических, так и физических лиц).
- То есть расходы на обучение за рубежом нельзя включать в налоговый кредит?
- Получается, что нельзя. В-четвертых, сумма расходов на обучение при получении налогового кредита ограничивается законом. А именно: в кредит нельзя включить расходы на обучение, которые в сумме превышают прожиточный минимум для трудоспособного человека, умноженный на коэффициент 1,4 и округленный до «ближайших» 10 гривен.
В 2009 году это ограничение (с учетом размера прожиточного минимума на начало года) составляет 940 гривен в расчете на каждый полный или неполный месяц учебы.
Таким образом, если студент проучится в 2009 году четыре месяца (с сентября по декабрь), то для расчета суммы налогового кредита по итогам этого года будет принято:
4 месяца х 940 гривен = 3 тысячи 760 гривен.
И еще: человеку не могут вернуть больше суммы подоходного налога, фактически уплаченной им за год в бюджет.
- Допустим, я учусь уже второй год, но только сейчас узнала о налоговом кредите. Могу ли я в 2010 году подать декларацию и включить в нее расходы на учебу как за 2009-й, так и за 2008 год?
- Отмечу, что право на налоговый кредит на последующие годы не переносится. В 2010 году вы сможете подать декларацию и включить в налоговый кредит расходы на обучение только за 2009 год.
Однако закон не устанавливает четкого срока подачи деклараций на налоговый кредит. Поэтому на протяжении 2009 года все, кто учился в 2008-м на платном отделении и еще не подал необходимые документы или просто не знал о существовании налогового кредита, еще могут обратиться в налоговую инспекцию и получить назад часть уплаченных денег.
- Ну а если наоборот, я сейчас внесу плату за целый учебный год — четыре месяца 2009-го и пять месяцев 2010-го?
- В налоговый кредит по результатам декларирования доходов за 2009 год вы имеете право включить только сумму, уплаченную за четыре месяца 2009-го.
- А за пять месяцев 2010 года?
- Если плату за четыре месяца учебы в 2009 году и за пять в 2010 году вы сделаете сейчас одним платежным документом (квитанцией, платежным поручением), то налоговая служба примет его как подтверждение затрат и за 2009-й, и за 2010 год. Но если за учебу в 2010 году вы уплатили в 2009-м отдельным платежным документом, то налоговый кредит за 2010 год вы получить уже не сможете.
771Читайте нас в Facebook
