Люди, которые учатся на платных отделениях вузов и училищ, могут претендовать на налоговый кредит
«Тем, кто отказался от идентификационного кода, налоговый кредит не предоставят»
- Сергей Иванович, начнем с главного. Что такое налоговый кредит?
- Механизм его предоставления установлен Законом «О налоге с доходов физических лиц». Налоговый кредит — это сумма, на которую по итогам года человеку разрешается уменьшить свой налогооблагаемый доход в виде заработной платы.
- Только в виде зарплаты?
- Да. В целом размер налогового кредита не может превышать общей суммы налогооблагаемого дохода за год в виде заработной платы.
- Допустим, человек получил в виде зарплаты за 2004 год 12 тысяч гривен, а в налоговый кредит решил включить 15 тысяч гривен…
- Нет, закон этого не позволяет. В данном случае человек имеет право претендовать на налоговый кредит на сумму не более 12 тысяч гривен. Отмечу, заполнять декларацию для получения налогового кредита можно на протяжении всего года.
- То есть, если кто-то учился в 2004 году на платном отделении, но не успел подать необходимые документы до 1 апреля (до конца декларационной кампании) или просто не знал о существовании налогового кредита, он еще может обратиться в налоговую инспекцию?
- Теоретически да. До конца 2005 года он может подать декларацию по итогам 2004 года для получения налогового кредита. Хочу отметить, что право на него на последующие годы не переносится.
- То есть?
- Если человек в 2004 году оплатил учебу на два года вперед, то в налоговый кредит по результатам декларирования доходов за 2004 год он имеет право включить только сумму, уплаченную за 2004 учебный год. И никак иначе. Отмечу также, что претендовать на налоговый кредит имеют право лишь резиденты Украины, получившие идентификационный номер, которые понесли затраты в связи с приобретением товаров, работ или услуг у резидента — как юридического, так и физического лица.
- Людям, по каким-либо причинам отказавшимся от идентификационного номера, налоговый кредит не предоставят?
- Именно так. Кроме того, как я уже сказал, налоговый кредит распространяется только на услуги резидентов. Это значит, что в него нельзя включать расходы на обучение за рубежом.
- Кстати, налоговый кредит предоставляется только на расходы на обучение в вузах или в любых учебных заведениях?
- Нет. Только в высших и средних специальных. При этом главное, чтобы расходы на обучение были подтверждены документально.
- А теперь поговорим подробнее о том, какие расходы можно включать в налоговый кредит.
- В законе есть перечень затрат, которые входят в налоговый кредит (см. таблицу. — Авт. ). Причем часть из них можно включать по итогам 2004 года, а часть — только после принятия специальных законов. При этом надо иметь в виду, что сумма ежемесячных затрат на обучение (в соответствии с законом) для получения налогового кредита не может превышать прожиточный минимум для трудоспособного человека, умноженный на коэффициент 1,4 и округленный до ближайших 10 гривен. В 2004 году это ограничение составило 510 гривен в расчете на каждый полный или неполный месяц учебы.
«Оригиналы документов, подтверждающих затраты, надо хранить в течение трех лет»
- Какова процедура получения налогового кредита?
- Если в 2004 году у человека были расходы, которые можно включать в налоговый кредит, то в 2005 году он имеет право подать декларацию в налоговые органы по месту проживания, чтобы там сделали соответствующий перерасчет. Консультацию по заполнению бланка декларации человек сможет получить в налоговой инспекции. Необходимо заполнить еще и приложение к декларации: перечень расходов, которые включаются в налоговый кредит. Бланки выдают бесплатно там же — в налоговой инспекции. В перечне следует указать все виды расходов, включаемых в налоговый кредит. Человеку нужно выбрать те затраты, которые он понес, указать их сумму и номера документов, подтверждающих эти расходы.
- Нужно ли предоставлять еще какие-то документы?
- Оригиналы документов, подтверждающих затраты, включенные в налоговый кредит (фискальные, товарные чеки, кассовые ордера, накладные, другие расчетные документы или договоры, которые идентифицируют продавца и определяют сумму затрат), надо хранить у себя в течение трех лет. Если у налоговой службы возникнут вопросы, человек обязан будет предъявить эти документы.
- То есть отдавать их не нужно?
- Закон этого не предусматривает. Но мы будем очень признательны, если люди предоставят копии — это поможет ускорить перерасчет.
- Кстати, за обучение детей, как правило, платят родители. Но при этом, в основном, в вузах требуют, чтобы квитанции об оплате оформляли на имя человека, получающего образование. Выходит, по документам за обучение заплатил один человек, а на налоговый кредит претендует другой….
- Налоговая служба издала разъяснение, в котором четко указано, что если человек претендует на налоговый кредит, но при этом предоставляет документы, подтверждающие затраты, на имя своего сына, дочери, мужа или жены (то есть члена семьи первой степени родства), то такие документы будут приниматься к рассмотрению. Для этого надо просто подтвердить степень родства свидетельством о браке или о рождении.
- Как проводится перерасчет?
- Объясню на схематическом примере. Допустим, зарплата человека за 2004 год составила 12 тысяч гривен. За год он уплатил из этой суммы 13-процентный налог — 1 тысячу 560 гривен. В этом же году его сын поступил на платное отделение вуза, и он внес за сентябрь-декабрь 2004 года 2 тысячи гривен за учебу (это в пределах ограничения 510 гривен в месяц). После подачи декларации 2 тысячи исключат из налогооблагаемого дохода этого человека и произведут соответствующий перерасчет:
12 тысяч гривен — 2 тысячи (сумма налогового кредита) =
10 тысяч гривен.
Подсчитаем налог:
10 тысяч гривен х 13% =
1300 гривен.
Таким образом, государство должно будет вернуть человеку:
1560 гривен (налог, который
уже уплачен) — 1300 (налог,
насчитанный с учетом кредита) = 260 гривен.
- Значит, чтобы в 2006 году подать декларацию и получить налоговый кредит, людям уже сейчас стоит потихоньку собирать документы, подтверждающие расходы?
- В настоящее время разработан законопроект, который может изменить процедуру предоставления налогового кредита. Если парламент его примет, то в следующем году выплата будет производиться несколько иначе. Но как бы там ни было, налоговый кредит продолжат предоставлять и в дальнейшем. Так что подготовиться к его получению лучше заранее.
КАКИЕ РАСХОДЫ ВКЛЮЧАЮТСЯ В НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ
По итогам 2004 года
Виды затрат На каких условиях
Деньги или имущество, переданное человеком в виде пожертвований или благотворительных взносов Не меньше 2, но не больше 5 процентов его общего налогооблагаемого дохода за год
Расходы на усыновление ребенка (по оплате связанных с этим государственных услуг) и на искусственное оплодотворение Независимо от того, пребывает этот человек в браке с донором или нет
Деньги, уплаченные налогоплательщиком учебным заведениям за его обучение или обучение члена его семьи первой степени родства Не более суммы прожиточного минимума для трудоспособного человека, умноженной на коэффициент 1,4.
В 2004 году это 510 гривен в расчете на каждый полный или неполный месяц учебы
Страховые взносы, страховые премии по договорам долгосрочного страхования жизни
275Читайте нас у Facebook
