Предоставив работнику в пользование квартиру или автомобиль работодатель обязан перечислить в бюджет 13-процентный налог
Новый Закон «О налоге на доходы физических лиц», который вступит в силу уже со следующего года, существенно расширит перечень финансовых поступлений, подлежащих налогообложению. Например, в него попадут так называемые дополнительные блага, которые работодатель предоставляет своим сотрудникам.
О том, что считается дополнительными благами и какой налог полагается с них уплатить, «ФАКТЫ» беседуют с заместителем председателя Государственной налоговой администрации Украины Сергеем Лекарем.
Налогом не облагается стоимость путевок на отдых и лечение в Украине, выданных профсоюзом бесплатно или со скидкой
-- Начнем, пожалуй, с терминов. Что такое «дополнительные блага»?
-- В соответствии с новым законом дополнительными благами считаются деньги, а также материальные и нематериальные ценности и даже услуги, которые получает налогоплательщик от своего работодателя. Сразу отмечу, что заработная плата, возмещение либо компенсация по гражданско-правовым договорам, заключенным с человеком, не является дополнительным благом.
Уже в 2004 году дополнительные блага будут облагаться налогом по новым правилам.
-- Давайте тогда более подробно поговорим о том, что является дополнительным благом…
-- Закон четко устанавливает, что именно относится к таким благам и подлежит налогообложению. Это:
* стоимость имущества, которое предоставляется налогоплательщику в бесплатное пользование или с частичной оплатой (например, мебель, холодильник, квартира, автомобиль и так далее), стоимость услуг, которые бесплатно получает налогоплательщик (например, если предприятие за свой счет сделает ему ремонт или поставит бронедверь, оплатит поездку к родственникам, услуги химчистки и прачечной), стоимость ценных бумаг, переданных работнику, а также аренды жилья, которую оплатит работодатель;
исключение составляют случаи:
-- когда такое имущество требуется для выполнения работником его трудовой функции (например, канцтовары) или его предоставление предусмотрено нормами трудового законодательства;
-- когда человек пользуется автомобилем, который ему предоставляет предприятие -- плательщик налога на прибыль;
* стоимость имущества и питания, бесплатно полученного налогоплательщиком (за исключением случаев, когда работника обеспечивают специальной одеждой, обувью, обмундированием, необходимым для исполнения его трудовых обязанностей, а также продуктами специального питания из перечня, утвержденного Кабинетом министров);
* стоимость услуг домашнего обслуживающего персонала, которые бесплатно предоставляются работнику. При этом учитывается и труд его подчиненных, а также лиц, находящихся на военной службе либо арестованных или заключенных.
Кстати, под термином «услуги домашнего обслуживающего персонала» понимаются услуги по бытовому обслуживанию не только самого налогоплательщика, но и членов его семьи. Более того, если от имени этого человека или по его поручению такие услуги (включая ремонт и строительство жилья) были предоставлены какому-либо третьему лицу…
-- То есть, если два солдата будут бесплатно ремонтировать дачу племяннице полковника…
-- Вот именно… То стоимость их труда включается в налогооблагаемый доход этой племянницы. Но продолжим. К дополнительным благам также относятся:
* суммы денежного или имущественного возмещения каких-либо расходов или потерь работника (кроме тех, которые подлежат обязательному возмещению по нормам этого закона);
* суммы финансовой помощи (в том числе одолженные работником суммы, которые были аннулированы кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства);
* стоимость бесплатно полученных товаров (работ, услуг), а также суммы скидок (если цена окажется ниже «обычной цены»).
-- Что имеется в виду?
-- Приведу схематический пример. Предприятие, производящее бытовую химию, продает своим работникам продукцию на 40 процентов дешевле ее отпускной стоимости. Например, за моющее средство вместо пяти гривен платят три. Так вот две гривни скидки будут облагаться налогом.
Стоит отметить, что в части обложения налогом дополнительных благ есть и исключения. Так, налогом не облагается стоимость путевок на отдых, оздоровление, лечение на территории Украины, предоставленных как самому работнику, так и его детям в возрасте до 18 лет, бесплатно или со скидкой (в размере этой скидки) органом профсоюза.
Кроме того, не подлежит налогообложению стоимость полученных от работодателя:
* моющих и обеззараживающих средств;
* рабочей одежды, обуви, обмундирования;
* средств личной защиты.
Но если человек при увольнении не вернет работодателю рабочую одежду, обувь, обмундирование и так далее, срок использования которых еще не закончился, тогда их цена будет включена в его налогооблагаемый доход. И он будет обязан заплатить налог от их остаточной стоимости.
Выданные человеку кем-либо деньги или нематериальные ценности считаются подарками
-- В большинстве случаев дополнительные блага -- это не деньги, а имущество, услуги и прочие «неденежные» вещи. Исходя из каких сумм будет насчитываться налог?
-- Если дополнительные блага предоставляются в «неденежных» формах, то объект налогообложения определяется как стоимость этих услуг или имущества, исходя из обычных цен (определение того, что именно считается «обычными ценами», дано в Законе «О налогообложении прибыли предприятий». -- Авт. ).
-- Кстати, а как подтверждается получение такого блага, так сказать, для отчетности?
-- Работник должен расписаться в ведомости, расходном ордере или в другом бухгалтерском документе, который ведется на предприятии, предоставляющем эти дополнительные блага.
-- А кто именно должен начислить и заплатить налог -- человек, пользующийся благами, или работодатель, их предоставляющий?
-- Налоговым агентом в данном случае является предприятие, предоставляющее дополнительные блага. Налог взимается при их выплате (выдаче).
-- По какой ставке начисляется налог на эти блага?
-- Доход, полученный налогоплательщиком как дополнительное благо от работодателя, облагается по единой ставке. С 2004 года -- 13 процентов, с 2007 -- 15 процентов.
-- Хочу уточнить: дополнительные блага предоставляет только работодатель?
-- Да. Если человеку предоставляет или оплачивает услуги, выдает деньги, материальные и нематериальные ценности кто-либо (пусть даже он это делает по поручению работодателя, от его лица и за его счет), -- это уже считается подарком и облагается налогом именно как подарок.
P. S. О том, как же будут облагаться налогом подарки, «ФАКТЫ» расскажут в следующих номерах.
Читайте нас у Facebook
