Люди, претендующие на налоговый кредит, должны подать декларацию до 1 мая
Трудно, ох и трудно жить во времена перемен… Нюансы переходных положений Налогового кодекса прочувствовали уже как крупные предприятия, так и мелкие, как предприниматели, так и наемные работники. Ведь изменения коснулись не только бизнес-сферы, но и обычных налоговых деклараций, которые некоторые из нас должны подавать в налоговые органы. В первую очередь хотелось бы отметить, что в этому году впервые был введен крайний срок представления декларации для получения налогового кредита — 1 мая. Раньше претендовать на возмещение части уплаченных налогов люди могли на протяжении всего года.
Отметим, что декларационная кампания 2011 года объединила сразу два порядка — новый и старый. Виной тому — Налоговый кодекс, вступивший в силу с 1 января. Поскольку кодекс уже действует, сама декларационная кампания проводится по новым правилам: до 1 мая, а не до 1 апреля. Но так как мы сейчас отчитываемся за доходы 2010 года, полученные до внедрения кодекса, то содержание налоговых деклараций пока не изменилось. Все еще не нужно идти в налоговую службу тем, кто получал более десяти минимальных зарплат в месяц и чьи доходы облагаются повышенной 17-процентной ставкой.
В следующем году граждане, отказавшиеся от идентификационного номера, смогут получить налоговую скидку
Поскольку до конца апреля осталось не так уж и много, «ФАКТЫ» с помощью заместителя председателя Государственной налоговой службы Украины Сергея Лекаря решили напомнить, кто должен посетить налоговую инспекцию, а также о том, кто может претендовать на налоговый кредит. Итак, получить возврат части уплаченных налогов имеет право любой гражданин Украины, имевший на протяжении 2010 года расходы, которые разрешено включать в налоговый кредит (см. таблицу). Отметим, что в такой кредит можно внести плату не только за свое обучение, но и за учебу родственников первой степени родства: родителей, детей, жены или мужа. Что касается детей, то было даже издано специальное разъяснение ГНАУ, разрешившее родителям представлять для налогового кредита квитанции об оплате, оформленные от имени детей, вместе с документами, подтверждающими родство. Также в налоговый кредит включаются расходы на пенсионное страхование родственников первой степени родства.
Следует обратить внимание на то, что в некоторых случаях в налоговый кредит вносится сумма затрат в пределах ограничения. Например, оплата учебы не может превышать 1,4 прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного на 1 января отчетного года, за каждый полный или неполный месяц обучения. В 2010 году это ограничение составляло 1220 гривен. То есть за десять месяцев учебы на стационаре в прошлом году человек имеет право включить в налоговый кредит не более 12 тысяч 200 гривен.
Право на налоговый кредит на последующие годы не переносится. Так, если гражданин в 2010 году расходовал деньги на учебу, то он может включить эти суммы в налоговый кредит только по результатам декларирования доходов за 2010 год. То есть в 2011-м. А расходы на учебу за 2009 год в 2011-м уже во внимание не принимаются. Не успеет человек подать декларацию до 1 мая, значит, будет считаться, что в 2011-м он не воспользовался своим правом на налоговый кредит.
Есть еще ряд ограничений, которые действовали и ранее. Во-первых, право на налоговый кредит имеют только резиденты страны: граждане Украины и иностранцы, получившие статус резидента в 2010 году.
Во-вторых, претендовать на налоговый кредит по итогам 2010 года все еще не могут люди, не имеющие идентификационного номера. Однако на расходы, сделанные после вступления в силу Налогового кодекса (который внес соответствующие изменения), это ограничение уже не распространяется. Таким образом, в следующем году, по итогам 2011-го, люди, отказавшиеся от идентификационного номера, смогут получить налоговую скидку.
В-третьих, претендовать на налоговый кредит есть возможность только в том случае, если человек понес затраты в связи с приобретением товаров, работ или услуг именно у резидента — как юридического, так и физического лица. То есть тем, кто оплатил обучение ребенка за рубежом, на налоговый кредит рассчитывать не приходится.
В-четвертых, размер кредита за 2010 год не может превышать общую сумму зарплаты человека за тот же год. Гонорары и прочие выплаты при этом не учитываются. Допустим, художник продал свою картину за 50 тысяч гривен. А еще он преподавал в вузе и получил зарплату на сумму 24 тысячи гривен. Его общий годовой доход составил 74 тысячи гривен, но в налоговый кредит он может включить расходы на сумму не более 24 тысяч гривен. Доходы же частных предпринимателей не являются заработной платой, поэтому налоговый кредит только по таким доходам они получить не могут.
Существует также ряд ограничений, касающихся достаточно популярного налогового кредита на проценты по ипотеке. Он полагается только людям, получившим в банке ссуду после января 2004 года — вступления в силу Закона «О налоге с доходов физических лиц». Если человек купил квартиру до этого срока, права на налоговый кредит он не имеет. Кроме того, необходимо, чтобы купленное в кредит жилье было основным местом жительства. То есть претендент на налоговый кредит должен быть зарегистрирован в квартире, приобретенной за счет ипотечной ссуды.
Еще одно условие: по одному ипотечному займу получать налоговый кредит можно только на протяжении десяти лет подряд. И если у человека ссуда на 20 лет, то десять лет он может включать проценты в налоговый кредит, а десять — уже нет.
Интересный нюанс: по всем видам налогового кредита (на проценты по ипотеке, на обучение, страхование и так далее) можно получить возврат, если затраты были в иностранной валюте. В соответствии с разъяснением Министерства финансов, перерасчет сумм в иностранной валюте в гривни производится по курсу, установленному Нацбанком в день уплаты процентов или других выплат, позволенных ко включению в налоговый кредит.
Декларированию подлежит просроченная задолженность по квартплате, жилищно-коммунальным услугам, банковским и другим кредитам
Помимо претендентов на налоговый кредит, посетить налоговые инспекции придется гражданам, которые обязаны подать декларацию. Есть четко оговоренные законом случаи, в которых человек должен подать налоговый отчет. И в первую очередь это ситуация, когда он получил доход без участия налоговых агентов. Напомним, что все предприятия и предприниматели, выплачивающие людям деньги (зарплату, гонорары, дивиденды, вознаграждения за разовую работу, премии и так далее), являются так называемыми налоговыми агентами. В некоторых случаях налоговыми агентами считаются также нотариусы, удостоверяющие договоры купли-продажи. Именно налоговые агенты, а не сам налогоплательщик, отвечают за правильность расчета и своевременность уплаты налога.
Если человек в 2010 году получал доходы лишь при участии налоговых агентов, он не должен подавать декларацию. Но есть много выплат, которые проходят без таких агентов.
Во-первых, это вознаграждения, выплачиваемые людям, работающим по найму у частных лиц: домработницам, садовникам, няням, гувернанткам, строителям, водителям и так далее.
Во-вторых, суммы, которые получают физические лица в результате предоставления своего имущества в аренду (причем налог взимается при сдаче внаем не только домов, квартир и комнат, но и гаражей, дачных домиков, приусадебных и других земельных участков, а также автотранспорта и иного движимого имущества). Кстати, тут есть нюанс: если недвижимость или другое имущество арендует юридическое лицо, то налоговым агентом является именно арендатор. И он обязан удержать и перечислить в бюджет 15-процентный налог. А если, к примеру, квартиру снимает физическое лицо, то налог платит арендодатель — человек, сдающий жилье.
В-третьих, наследство или подарки. В данном случае нотариусы, которые заверяют договоры дарения и выписывают свидетельства о наследстве, не выступают налоговыми агентами. Но они направляют информацию о наследстве и подарках в налоговую службу. В то же время налоговая служба приняла решение, что люди, получившие наследство или подарки, облагаемые по нулевой ставке (от членов семьи первой степени родства), освобождаются от подачи декларации. Им в налоговую инспекцию идти не нужно.
Получив в 2010 году любой из вышеперечисленных доходов, человек обязан подать в 2011 году декларацию и рассчитаться с государством. Декларированию подлежит и просроченная задолженность по квартплате, жилищно-коммунальным услугам, банковским и другим кредитам. Просроченной считается задолженность, у которой истек срок исковой давности — 1095 дней, или три года. Предприятия-кредиторы (жэки, банки, кредитные союзы, «Укртелеком» и другие) регулярно представляют информацию о задолженности налоговым органам.
Налоговую инспекцию нужно посетить также людям, имевшим инвестиционные доходы от продажи акций, других корпоративных прав, а также банковских металлов. При этом не имеет значения, кому были реализованы акции — физическому или юридическому лицу.
Еще один повод обратиться в налоговую службу с ежегодным отчетом — зарубежные доходы. Люди, получавшие деньги из источника за пределами Украины, тоже обязаны согласно закону подавать декларации, причем независимо от того, были ли из этих сумм удержаны налоги. Но если человек получил деньги в другой стране и уплатил налог по ставкам, предусмотренным ее законодательством, он имеет право взять в налоговых органах того государства справку об уплаченных суммах и они будут учтены при перерасчете в Украине.
Также человек обязан подать декларацию, если получал какие-либо другие доходы, с которых не был уплачен налог.
Если кто-то сомневается, нужно ли ему подавать декларацию, то это можно выяснить, позвонив во всеукраинскую телефонную консультационную службу по номеру 0-800-501-007 (бесплатный для стационарных телефонов). Служба работает по будним дням с 8.00 до 20.00. Также есть возможность проконсультироваться в налоговых инспекциях непосредственно по месту жительства, где есть специальные подразделения по проведению разъяснительной работы. Более того, до 1 мая предусмотрено дежурство в выходные дни и по вечерам сотрудников налоговых инспекций, которые смогут оказывать консультационные услуги и принимать декларации в удобное для плательщиков время.
| КАКИЕ РАСХОДЫ ВКЛЮЧАЮТСЯ В НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ ПО ИТОГАМ 2010 ГОДА | |
|---|---|
| Какие расходы | На каких условиях |
| Часть процентов по ипотечному кредиту | *Только если жилье, купленное в кредит, является основным местом жительства налогоплательщика. *По одному ипотечному кредиту только десять лет подряд |
| Деньги, уплаченные налогоплательщиком учебным заведениям за его обучение или обучение члена его семьи первой степени родства | Не более суммы прожиточного минимума для трудоспособного человека, умноженной на коэффициент 1,4 (в 2010 году это 1220 гривен), в расчете за каждый полный или неполный месяц учебы |
| Деньги или имущество, переданные человеком в виде пожертвований или благотворительных взносов | Не меньше 2, но не больше 5 процентов его годовой зарплаты |
| Расходы на искусственное оплодотворение | Сумма фактически понесенных затрат |
| Расходы на усыновление ребенка | Оплаченная в связи с этим стоимость государственных услуг |
| Страховые взносы, страховые премии по договорам долгосрочного страхования жизни, а также пенсионные взносы, уплаченные негосударственному пенсионному фонду или учреждению банка по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, пенсионным контрактам, а также взносына банковский пенсионный счет как самого плательщика, так и члена его семьи первойстепени родства | *Не более суммы прожиточного минимума для трудоспособного человека, умноженной на коэффициент 1,4 (в 2010 году это 1220 гривен), за каждый месяц действия договора страхования самого налогоплательщика. *Не более 50 процентов этой суммы, если человек платит взносы за члена семьи первой степени родства (за мужа, жену, родителей или детей) |
Читайте нас в Facebook
