Кто должен подать налоговую декларацию до 1 мая?
Самым важным нюансом новой декларационной кампании является то, что в 2012 году посетить налоговую службу должны граждане, которые получали деньги из двух и более источников, и при этом хотя бы в одном из месяцев их доходы превысили 9 тысяч 410 гривен... Сразу возникает множество вопросов. Например, какие именно источники доходов учитываются? Нужно идти в налоговую только людям, занятым на двух предприятиях, или также тем, кто, работая, имели доходы от продажи автомобиля, квартиры, получили наследство или подарок? И самое главное: кто обязан считать, превысил месячный доход 9 тысяч 410 гривен или нет? Все эти вопросы мы задали директору департамента налогообложения физических лиц Государственной налоговой службы Украины Вячеславу Бусареву.
«В 2012-м ставка 17 процентов будет применяться к доходам, превышающим 10 тысяч 73 гривни»
— Вячеслав Валентинович, для начала объясните, почему людям, которые в 2011 году получили больше 9 тысяч, нужно подавать декларацию?
— Во-первых, не 9 тысяч, а 9 тысяч 410 гривен. Во-вторых, не всем...
— А кому?
— Начнем с самого начала. После вступления в силу Налогового кодекса с 1 января 2011 года у нас в стране появилась новая ставка налога на доходы физических лиц — 17 процентов. Она применяется для доходов, превышающих десять минимальных зарплат в месяц (учитывается минимальная зарплата, установленная на 1 января отчетного года). В
— Получается, минимальная зарплата за год растет, но сумма ограничения при этом не меняется?
— Совершенно верно. Ограничение устанавливается один раз и на весь год с учетом минимальной зарплаты на 1 января. Кстати, на 2012 год сумма данного ограничения увеличилась. Минимальная зарплата на 1 января составляла 1073 гривни. Таким образом, в
— Хочу сразу уточнить: если доход человека превысит этот порог, налогом по ставке 17 процентов будет облагаться «лишняя» сумма или весь доход?
— Только сумма превышения. В 2011 году все суммы до 9 тысяч 410 гривен облагаются по ставке 15 процентов. Допустим, доход мужчины за октябрь 2011 года составил 11 тысяч гривен. С 9 тысяч 410 гривен он уплатил налог по ставке 15 процентов, а с остальной суммы — 17 процентов.
— Кто считает, какой налог платить? Бухгалтер предприятия?
— Сейчас расскажу. Кстати, так мы и объясним, почему одним нужно подавать декларацию, а другим нет. Так вот, если у человека одно место работы и он не имеет других источников доходов, то за правильность начисления и удержания налога отвечает его работодатель — налоговый агент. То есть если месячный доход, начисленный работодателем, превысит сумму в размере десяти минимальных зарплат, предприятие само рассчитает налог и вычтет 17 процентов из суммы превышения.
— Понятно. А если человек работал на двух предприятиях?
— Человек, имеющий доходы в виде зарплаты из двух и более источников, обязан самостоятельно вести учет своих заработков. И если они в сумме хотя бы в одном из месяцев превысили десять минимальных зарплат, тогда по итогам года он сам обязан подать декларацию о доходах в налоговую инспекцию, сам рассчитать сумму налога к доплате и внести ее в бюджет.
— Как — сам? То есть теперь мне придется следить за тем, превысили мои доходы порог или нет?
— Да. Кодекс возложил эту обязанность на самого плательщика. Но и налоговые органы по своим базам данных контролируют размеры доходов граждан.
— И как же это делать? Записывать доходы и подсчитывать, сколько получилось в каждом месяце?
— Именно так. Более того, Налоговый кодекс обязывает граждан Украины, получающих деньги из нескольких источников, вести учет своих доходов. Именно для того, чтобы правильно применять различные ставки налога.
— Но не все же знали, что нужно вести учет! Где теперь людям брать сведения о своих доходах за 2011 год?
— Следует обратиться на предприятие, которое начисляло и выплачивало заработок, или же в налоговый орган по месту регистрации. Там также могут предоставить информацию обо всех доходах и, что важно, уплаченных налогах.
— При перерасчете будут учитывать тот налог, который человек уже уплатил?
— Обязательно! При подаче декларации указываются полученные суммы дохода за каждый месяц, а также уплаченный налог. И человеку делают помесячный перерасчет с учетом уже перечисленных в бюджет сумм.
— Кстати, указанные в декларации доходы придется подтверждать документами?
— Человек подает декларацию в налоговую инспекцию до 1 мая текущего года, а органы налоговой службы вправе при необходимости обратиться к плательщику с запросом о предоставлении информации, необходимой для подтверждения данных, указанных в декларации.
Но, повторю, в 2012 году подавать декларацию нужно не всем совместителям, а только тем, у которых суммарный месячный доход превысил десять минимальных зарплат — те самые 9 тысяч 410 гривен.
«Пенсии налогом не облагаются и при подсчете предельной суммы не учитываются»
— Подавать декларацию необходимо даже в том случае, если доход превысил указанную сумму только в одном месяце?
— Да. Например, человек весь год получал зарплату в размере 5 тысяч гривен. А в сентябре ему выплатили еще и гонорар за вышедшую книгу — 7 тысяч гривен. Несмотря на то что превышение было всего в одном месяце, он все равно обязан подать декларацию.
— А если работник получал весь год зарплату в размере 4 тысяч гривен, а в октябре ему выплатили на предприятии премию в 10 тысяч гривен?
— Если все суммы он получил на одном месте работы, как я уже говорил, подавать декларацию ему не нужно. Все расчеты сделает бухгалтерия предприятия.
— Тогда давайте поговорим о том, какие доходы учитываются при применении
— Пенсии налогом не облагаются и при подсчете предельной суммы не учитываются. То есть в данном случае суммировать пенсию и зарплату не нужно. Облагаться будет только заработок в размере 5 тысяч гривен. Причем по ставке 15 процентов, поскольку зарплата не превышает порог. Декларацию при этом подавать не нужно.
— Вторая ситуация: человек работает на предприятии, получает 5 тысяч гривен в месяц. На день рождения друзья подарили ему стиральную машину стоимостью 6 тысяч гривен. Эта сумма будет учтена при подсчете месячного дохода?
— Что касается подарков, то в кодексе описана отдельная процедура их налогообложения. Также там идет речь о наследстве. При определении порога не принимаются во внимание ни подарки, ни наследство. В то же время всем людям, получившим наследство или подарки от другого физического лица, Налоговый кодекс предписывает подать декларацию и уплатить налог (о том, как облагаются налогом подарки и наследство «ФАКТЫ», расскажут в следующих публикациях. — Авт.).
— Предположим, стиральную машину подарили человеку на работе.
— Это считается не подарком, а дополнительным благом, полученным от работодателя. Значит, сумма заработка на данном предприятии за месяц составит 11 тысяч гривен. Это выше предельного размера, поэтому в тот месяц, когда подарят машину, 9 тысяч 410 гривен будут обложены
— Третья ситуация: человеку в августе выдали на предприятии, где он работает, материальную помощь в размере 10 тысяч гривен.
— Предприятие само посчитает налог и удержит его. Подавать декларацию не придется.
— Допустим, работника уволили по сокращению штатов, выплатив выходное пособие в размере трех месячных заработков — 15 тысяч гривен. Получается, что ему в одном месяце выдали сумму сразу за три...
— Этот доход облагается по ставкам 15 (до 9 тысяч 410 гривен) и 17 процентов (остальная сумма). Но поскольку выходное пособие выплачивало предприятие, на котором человек работал, оно выступит налоговым агентом, удержит налог и подавать декларацию по итогам 2011 года не придется.
— А если к моменту выплаты он уже устроился на новую работу и успел получить первую зарплату?
— То есть человеку выдали 15 тысяч выходного пособия и зарплату на другом предприятии? В таком случае это будет выплатой из двух источников. Причем сумма превышает порог, поэтому по итогам года следует подать декларацию.
«Если имущество было продано, как говорится, „из рук в руки“, придется подавать декларацию»
— Четвертая ситуация: человеку на предприятии не платили зарплату. Он уволился, устроился на новую работу. И через полгода ему выплачивают начисленную шесть месяцев назад сумму — 11 тысяч гривен. И порог превышен, и выплата из двух источников. Но ведь это долг прошлых лет!
— Однако вся сумма получена в одном месяце. Также имеется доход из другого источника — зарплата. Необходимо подать декларацию и сделать перерасчет налога.
— Пятая ситуация: в августе 2011 года мужчина продал машину за 80 тысяч гривен. При этом он получал зарплату. Превышение порога есть, источников два...
— Доходы от продажи автотранспорта при определении порога не учитываются. Дело в том, что реализацию автотранспорта тоже регулирует отдельная норма кодекса. Если автомобиль продается при посредничестве любого юридического лица или физического лица — субъекта хозяйственной деятельности, то оно является налоговым агентом и обязано по закону удержать налог с суммы сделки. Если же договор купли-продажи автомобиля заключается между двумя физическими лицами, договор обязательно заверяется нотариально. Так что в данном случае мужчине подавать декларацию не нужно.
— А продажа квартиры?
— Доходы от продажи недвижимости также облагаются по отдельной процедуре, четко описанной в Налоговом кодексе. Нотариус, заверяющий сделку, выполняет функции налогового агента. Поэтому такие доходы при определении порога не учитываются.
— То есть людям, которые, работая, получили деньги от продажи дома или квартиры, подавать декларацию не придется? Тогда поговорим о реализации других вещей. Допустим, человек продаст картину за 150 тысяч гривен или ковер...
— Если он продает имущество другому человеку, как говорится, «из рук в руки», тогда это считается доходом, полученным без участия налогового агента. И ему в любом случае необходимо подать декларацию, даже если порог не будет превышен.
В случае продажи через налогового агента (например, картина реализована при участии галереи) он же обязан удержать налог. Однако если человек параллельно получал зарплату и сумма его заработка превысила порог, ему следует подать декларацию. Ведь у него были доходы из двух источников.
— Шестая ситуация: женщина положила крупную сумму на депозит и ей в декабре выплатили проценты — 12 тысяч гривен. При этом она получала зарплату.
— Проценты по банковским депозитам будут облагаться налогом только с 2015 года. Кроме того, в Налоговом кодексе определена отдельная процедура налогообложения процентов по текущим и депозитным счетам, доходов от именных сберегательных сертификатов, ипотечных ценных бумаг, а также дивидендов, процентов по вкладам членов кредитного союза и так далее. Во всех этих случаях с человека взимается налог по ставке 5 процентов. Так что такие доходы при определении порога не учитываются. И декларацию при их получении подавать не нужно.
— Наши читатели спрашивали: а нельзя ли доходы как-то усреднить? Например, человек получил 10 тысяч в одном месяце, а во втором — всего 4 тысячи. В сумме-то получается 14 тысяч за два месяца — по 7 тысяч в месяц.
— Нет. Усреднить нельзя, поскольку объектом налогообложения является именно фактически полученный в месяце доход. Даже если он рассматривается в составе годового. В любом случае, если вы не знаете, нужно вам подавать декларацию или нет, позвоните на бесплатную консультационную линию, которая действует при налоговой службе, по номеру:
Читайте нас в Facebook
