Тому, кто сдает квартиру в аренду предприятию, подавать декларацию не нужно — Миндоходов
Декларационная кампания в Украине традиционно начинается после новогодних каникул и длится до майских праздников. Несмотря на то что в настоящее время на общественное обсуждение вынесена концепция всеобщего декларирования доходов, пока еще посещать налоговую инспекцию необходимо далеко не всем.
О том, кому в 2014 году следует подать декларацию о доходах, «ФАКТАМ» рассказал директор департамента налогов и сборов с физических лиц Министерства доходов и сборов Украины Вячеслав Бусарев.
— Вячеслав Валентинович, давайте напомним, кому в этом году нужно подавать декларации и когда.
— Подать декларацию законодательство предписывает до 1 мая 2014 года. А о том, кто должен это сделать, я начну с относительно нового момента: в обязательном порядке посетить налоговую человеку необходимо в том случае, если он получал в 2013 году зарплату на двух и более предприятиях и общая годовая сумма его доходов превысила установленный законодательством порог — 120 минимальных зарплат.
— Сколько это в гривнях?
— Размер ограничения рассчитывается на каждый год отдельно и определяется исходя из минимальной зарплаты, установленной на 1 января отчетного года. В 2013-м на 1 января минимальная зарплата была утверждена в размере 1 тысячи 147 гривен. Значит, сумма, о которой вы спрашиваете, составляет 137 тысяч 640 гривен.
— Давайте уточним, а то в некоторых налоговых консультациях упоминается, что есть еще одна сумма ограничения — десять минимальных зарплат в месяц (11 тысяч 470 гривен). А вы говорите, что учитывается сумма за год и она составляет 120 минимальных зарплат — 137 тысяч 640 гривен. Ведь это важно! Например, человек работал на предприятии и на протяжении года получал зарплату 5 тысяч гривен. В мае ему выдали премию и гонорар от другой фирмы — 10 тысяч гривен. Таким образом, в этом месяце он получил в совокупности 15 тысяч гривен, что явно больше десяти минимальных зарплат. Но по итогам года общая сумма доходов не превышает 120 минимальных зарплат. Ему нужно подавать декларацию?
— Нет. Норма, которая измеряет ограничение в «помесячном» размере, действовала до 2013 года. В настоящее время подавать декларацию нужно только тем гражданам, которые получали доходы в виде зарплаты от двух и более налоговых агентов и у кого общая годовая сумма заработка за 2013 год превысила 120 минимальных зарплат.
— Почему таким людям нужно подавать декларацию?
— После вступления в 2011 году в силу Налогового кодекса появилась новая ставка налога на доходы физических лиц — 17 процентов. Она применяется для доходов, которые превышают десять минимальных зарплат в месяц, установленных на 1 января отчетного года.
— Если доход человека больше этого порога, 17-процентным налогом облагается «лишняя» сумма или весь заработок?
— Только сумма превышения. Уточню, если гражданин на протяжении 2013 года ежемесячно получал зарплату меньше 11 тысяч 470 гривен, то она облагалась по ставке 15 процентов. А если доход этого же человека, к примеру, в мае 2013-го составил 15 тысяч гривен, то с 11 тысяч 470 гривен он уплатил налог по ставке 15 процентов, а с суммы превышения — 17 процентов.
— А кто считает и определяет, какой налог платить? Бухгалтер предприятия?
— Сейчас расскажу. Если у человека одно место работы и он не имеет других источников доходов, то за правильность расчета и удержания налога отвечает работодатель — налоговый агент. Превысит месячный доход, начисленный работодателем, десять минимальных зарплат — предприятие само рассчитает налог и вычтет 17 процентов из суммы превышения.
— Понятно. А если человек работал на двух предприятиях?
— Вот здесь и возникает сложность: бухгалтерии двух предприятий не должны координировать свои расчеты, чтобы выяснить, одно у человека место работы или он еще где-то подрабатывает и превысили ли его доходы порог. На каждом предприятии насчитают тот налог, который ему полагается внести. Например, на одном платят 7 тысяч гривен в месяц. Значит, на всю сумму насчитывают 15-процентный налог, поскольку она ниже порога. На втором предприятии человек получает 6 тысяч гривен, там тоже будет 15-процентный налог. Но ведь в общем по итогам года его доходы превысят 120 минимальных зарплат. Следовательно, сумма превышения облагается уже 17-процентным налогом.
— И как же он заплатит такой налог?
— Для этого и проводится декларационная кампания. Именно поэтому человек, получающий доходы в виде зарплаты, а также доходы за оказанные услуги по хозяйственно-правовым договорам из двух и более источников, обязан самостоятельно вести учет своих заработков. И если общая годовая сумма таких доходов превысила 120 минимальных зарплат, тогда по итогам года он обязан подать декларацию в налоговую инспекцию, сам рассчитать налог к доплате и внести его в бюджет.
— Выходит, если я работаю в двух фирмах, мне придется самой следить за тем, превысили доходы порог или нет?
— Именно так. Налоговый кодекс возложил эту обязанность на самого плательщика. Но и налоговые органы по своим базам данных контролируют размеры доходов работников. Более того, Налоговый кодекс обязывает граждан Украины, получающих деньги из нескольких источников, вести учет своих доходов. Именно для того, чтобы знать, следует ли им подавать декларацию и сколько необходимо доплатить в бюджет в случае превышения годового порога.
— Но не все знали, что нужно вести учет! Где теперь людям брать сведения о своих доходах за 2013 год?
— Чтобы узнать размеры заработков, а также удержанных сумм налога на доходы физических лиц и единого социального взноса, необходимо обратиться за справкой на предприятия, начислявшие и выплачивавшие такие доходы.
— Скажите, а как произведут перерасчет? Будут учитывать те налоги, которые уже внесены в бюджет?
— Конечно, будут. При подаче декларации человек указывает суммы дохода и уже уплаченного налога. С учетом их размеров он должен рассчитать налог, который необходимо доплатить в бюджет.
— Нужно ли какими-то документами подтверждать указанные в декларации доходы?
— Нет. Следует просто подать декларацию. Но в то же время органы налоговой службы при необходимости имеют право обратиться к плательщику с запросом о предоставлении информации, необходимой для подтверждения указанных в декларации данных.
— Давайте поговорим о том, какие доходы учитываются при применении 17-процентной ставки, а какие нет. Предположим, человек работает на предприятии, ему платят 6 тысяч гривен. Еще он получает пенсию— 5 тысяч гривен. Должен ли такой гражданин подавать декларацию?
— Пенсии по нашему законодательству налогом не облагаются и при расчете предельной суммы не учитываются. То есть в данном случае суммировать пенсию и зарплату не следует. Облагаться будет только заработок в размере 6 тысяч гривен. Причем по ставке 15 процентов, поскольку зарплата не превышает порог. Декларацию подавать не нужно.
— Такая ситуация: человек трудится на предприятии, получает 5 тысяч гривен в месяц. На день рождения друзья подарили ему стиральную машину стоимостью 10 тысяч гривен…
— В кодексе предусмотрена отдельная процедура налогообложения подарков. То же касается и полученного наследства. Поэтому при определении порога не принимаются во внимание ни подарки, ни наследство. А зарплата в размере 5 тысяч гривен облагается 15-процентным налогом.
Правда, людям, получившим наследство или подарки от человека, который не является родственником первой степени родства, Налоговый кодекс предписывает подать декларацию и уплатить налог (о том, как облагаются налогом подарки и наследство, «ФАКТЫ» расскажут в следующих публикациях. — Авт.). Поэтому таким гражданам тоже необходимо будет посетить налоговую инспекцию.
— А если стиральную машину подарили на работе?
— Для таких случаев в кодексе есть норма, предусматривающая льготу: если стоимость подарка не превышает 50 процентов минимальной зарплаты, установленной на 1 января отчетного налогового года (в 2013-м — 573 гривни 50 копеек), то цена подарка не облагается налогом. Если же подарок дороже, как в нашем случае, налогом облагается разница. Причем это считается не подарком, а дополнительным благом, полученным от работодателя. Следовательно, сумма дохода работника на данном предприятии за месяц составит 15 тысяч гривен, что выше предельного размера, поэтому в месяц, когда ему подарят машину, 10 тысяч 730 гривен будут обложены 15-процентным налогом, а остальная сумма — 17-процентным. Но подавать декларацию не нужно, ведь это доход из одного источника.
— Допустим, человеку в августе выдали на предприятии материальную помощь в размере 10 тысяч гривен.
— Предприятие само подсчитает налог и удержит его. Подавать декларацию в этом случае тоже не придется.
— Другой случай: на предприятии произвели сокращение штатов и человека уволили, выплатив выходное пособие в размере трех месячных заработков — 15 тысяч гривен. В то же время он устроился на работу и получал зарплату. Получается, что ему в одном месяце выплатили деньги сразу два предприятия.
— Но ведь в целом его годовой доход не превысит 120 минимальных зарплат? Значит, декларацию подавать не следует.
Тем не менее его выходное пособие будет обложено налогом по ставкам 15 (до 11 тысяч 470 гривен) и 17 процентов (все, что окажется выше 11 тысяч 470 гривен). Налог обязано удержать предприятие, на котором человек работал.
— Предположим, гражданин положил крупную сумму на депозит и в декабре ему выплатили проценты — 20 тысяч гривен. При этом он получал зарплату.
— Проценты по банковским депозитам будут облагаться налогом только с 2015 года. Кроме того, в кодексе определена отдельная процедура налогообложения процентов по текущим и депозитным счетам, доходов от именных сберегательных сертификатов, ипотечных ценных бумаг, дивидендов, процентов по вкладам членов кредитного союза и так далее. Во всех этих случаях взимается налог по ставке 5 процентов. Так что подобные доходы при определении порога не учитываются. И декларацию при их получении подавать не нужно.
— Следующая ситуация: человек работает, получает зарплату в размере 7 тысяч гривен и одновременно сдает внаем квартиру, имея арендную плату в 5 тысяч гривен. Он должен подавать декларацию?
— Могу сразу сказать, что в Налоговом кодексе есть отдельная норма по налогообложению доходов от сдачи в аренду недвижимости. Все зависит от того, кому сдается квартира. Если предприятию или предпринимателю, то в данном случае подавать декларацию не нужно, налоговый агент сам удержит налог и перечислит в бюджет. А если физическому лицу, то подачи декларации не избежать. Но порядок уплаты налога здесь отдельный. Человек рассчитывает налог самостоятельно и вносит в бюджет в течение 40 календарных дней после последнего дня отчетного квартала. Сумма полученного на протяжении года дохода и уплаченного налога отображается в годовой декларации.
— Тогда такая ситуация: в августе 2013 года мужчина продал машину за 80 тысяч гривен. Опять же он получал в это время зарплату.
— Доходы от продажи автотранспорта при определении порога также не учитываются. Дело в том, что реализацию транспортных средств регулирует отдельная норма кодекса. Если автомобиль продается при посредничестве любого юридического лица или физического лица — предпринимателя, оно является налоговым агентом и обязано по закону удержать налог с суммы сделки. Если же продажа автомобиля происходит через нотариуса, то он проверяет уплату налога до нотариального заверения сделки. Так что мужчине в данном случае подавать декларацию не нужно.
— А продажа квартиры?
— И доходы от продажи недвижимости облагаются по отдельной процедуре. Нотариус проверяет уплату налога в бюджет и только тогда заверяет договор. Поэтому такие доходы при определении порога не учитываются.
— То есть людям, которые, работая, получили деньги от реализации дома или квартиры, подавать декларацию не нужно? Тогда поговорим о продаже других вещей: картин, мебели, ковров…
— Если человек продает имущество, что называется, из рук в руки, тогда это считается доходом, полученным без участия налогового агента. Ему обязательно нужно будет подавать декларацию, даже если порог не превышен.
В том случае, когда продажа совершена через налогового агента (например, картина нашла нового хозяина при посредничестве галереи — юридического лица), он и должен удержать налог. И в этом случае нет необходимости подавать декларацию.
— Кстати, а кто именно является налоговым агентом и какие доходы считаются полученными без их участия?
— Мы поговорим об этом в следующих публикациях.
Фото Сергея Даценко, «ФАКТЫ»
13899Читайте нас в Facebook
