Предприниматели, которые не используют труд наемных работников, смогут уходить в отпуск или на больничный и не платить единый налог в течение месяца
Похоже, парламентские мытарства закона об упрощенной системе налогообложения завершены: депутаты проголосовали этот документ уже с президентскими поправками (которые, между прочим, никакого отношения непосредственно к «упрощенцам» не имели). Скорее всего, уже на этой неделе закон подпишет глава государства, и с 1 января 2012 года малый и средний бизнес в стране сможет работать на обновленном едином налоге.
Старые патенты и свидетельства будут действовать до 1 июня 2012 года
Окончательный вариант Закона «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты относительно упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности» был принят в конце прошлой недели. Претензии Президента к предыдущему варианту закона заключались в наличии абзаца, вводившего нулевую ставку НДС для операций по экспорту зерновых и технических культур сельхозпроизводителями и предприятиями, которые приобрели у них это зерно. Данное положение по настоянию главы государства исключили, и документ утвердили. Всё. Никаких дополнительных изменений, касающихся самой системы упрощенного налогообложения, не вносили. Так что она будет выглядеть именно так, как описывали «ФАКТЫ» в публикации от 26 октября.
Напомним вкратце. Новый закон вступит в силу с 1 января 2012 года. Поэтому предприятия и предприниматели, которые уже с нового года хотят работать на обновленном едином налоге, должны до 25 января 2012 года подать соответствующее заявление в налоговые органы. В то же время все ранее полученные свидетельства об уплате единого налога и патенты о внесении фиксированного налога будут действительны вплоть до получения нового свидетельства о едином налоге. Конечная дата применения старых патентов и свидетельств — 1 июня 2012 года.
Из двух налоговых систем, по которым работали «упрощенцы», останется только единый налог. Фиксированный таки отменят, как и планировалось. Зато годовой оборот для «единоналожников» существенно увеличен: предприятия смогут иметь до 5 миллионов гривен в год, а предприниматели, соответственно, до 150 тысяч гривен, до одного или же до 3 миллионов гривен в год — в зависимости от группы.
Как сообщали «ФАКТЫ», закон предлагает разделить «единоналожников» на четыре группы: в соответствии с годовым оборотом, количеством наемных работников и сферой деятельности.
Первая группа. Это предприниматели, которые могут иметь годовой оборот до 150 тысяч гривен, не имеют права нанимать работников, заняты в сфере розничной продажи товаров на рынках или же предоставляют бытовые услуги (например, изготовление и ремонт обуви, одежды, галантереи, ремонт, реставрация и изготовление ковров, мебели, техническое обслуживание и ремонт автомобилей, ремонт радиотелевизионной аппаратуры, бытовой техники, часов, велосипедов, музыкальных инструментов, уборка помещений, парикмахерские услуги и многое другое). Причем работать таким предпринимателям можно только с населением.
Вторая группа. Это предприниматели, которые могут иметь годовой оборот до миллиона гривен и вправе нанять до десяти работников. Допустимые виды деятельности: бытовые услуги, производство и продажа товаров, ресторанный бизнес. В эту группу закон запретил включать физлиц, оказывающих посреднические услуги по продаже, покупке, аренде и оценке недвижимого имущества. Предприниматели данной группы могут предоставлять услуги населению или же «единоналожникам».
Третья группа. Предприниматели, которые могут иметь годовой оборот до 3 миллионов гривен и вправе нанять до десяти работников. Таким предпринимателям предоставлена возможность работать в любой сфере, кроме исключающих переход на упрощенную систему налогообложения. К этой группе, согласно закону, относятся физические лица, оказывающие посреднические услуги по продаже, покупке, аренде и оценке недвижимого имущества, даже в том случае, если их годовой оборот меньше миллиона гривен. Предприниматели этой группы вправе оказывать услуги всем субъектам хозяйствования, даже юридическим лицам, находящимся на обычной системе налогообложения.
Четвертая группа. Предприятия, которые могут иметь годовой оборот до 5 миллионов гривен и нанять до 50 работников. Таким фирмам предоставлена возможность работать в любой сфере, кроме исключающих переход на упрощенную систему налогообложения.
Теперь предприятиям нужно будет подавать в налоговую службу перечень своих доходов, полученных от «единоналожников»
Что касается ставок единого налога, то они тоже зависят от группы, к которой был отнесен налогоплательщик. Для первой группы это от 1 до 10 процентов минимальной зарплаты (если принять во внимание, что минимальная зарплата с 1 января составит 1073 гривни, размер ставки может быть от 10 гривен 73 копеек до 107 гривен 30 копеек). Ставка для плательщиков второй группы — от 2 до 20 процентов минимальной зарплаты (предположительно, с 1 января — от 21 гривни 46 копеек до 214 гривен 60 копеек).
А вот третья и четвертая группы будут платить в качестве единого налога некие проценты от своего дохода. Три процента — в случае если предприятие или предприниматель является плательщиком НДС. Пять процентов — при включении налога на добавленную стоимость в состав единого налога.
Отметим, что при подсчете количества наемных работников (для определения группы) не учитываются граждане, находящиеся в декретном отпуске. А в общегодовую сумму для частных предпринимателей не включаются пассивные доходы: проценты, дивиденды, роялти, страховые выплаты и возмещения, доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, которое принадлежит на правах собственности физическому лицу и используется в хозяйственной деятельности. Зато как для физических, так и для юридических лиц принимается во внимание материальный или нематериальный доход, такой как сумма кредиторской задолженности, по которой прошел срок исковой давности, а также стоимость бесплатно полученных товаров и услуг.
Неожиданностью стало то, что предпринимателям первой и второй групп дали возможность уходить в отпуск или на больничный. Но только в том случае, если они не используют труд наемных работников. Тогда предприниматель может быть освобожден в качестве «отпуска» от уплаты единого налога на протяжении календарного месяца в году. Кроме того, он вправе не вносить единый налог за время болезни (если это подтверждено больничным), но не более чем за 30 календарных дней. Информация об отпуске или болезни (вместе с листом нетрудоспособности) подается в налоговые органы по месту регистрации одновременно с заявлением, составленным в свободной форме.
Из неприятного: закон сильно ужесточает контроль над плательщиками единого налога. Например, теперь предприятиям нужно будет подавать в налоговую службу перечень своих доходов, полученных от «единоналожников», и сумм, перечисленных «упрощенцам».
Кроме того, закон расширяет перечень видов деятельности, которыми не смогут заниматься «упрощенцы». В частности, в списке появились страховые и финансовые услуги, а также аудит. Зато работать на едином налоге (при определенных условиях) разрешили риелторам.
По новому закону единый налог не применяется во многих сферах: азартные игры, обмен иностранной валюты, производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной торговли горючесмазочными материалами в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин), добыча и продажа драгоценных металлов и драгоценных камней (в том числе органогенного происхождения), добыча и продажа полезных ископаемых. Ограничение также касается управления предприятиями, предоставления услуг почты и связи, продажи предметов искусства и антиквариата, организации торгов изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата, организации и проведения гастрольных мероприятий…
Не могут перейти на единый налог предприниматели, которые проводят технические испытания и исследования, занимаются аудитом, предоставляют в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает
0,2 гектара, или же жилые помещения общей площадью свыше 100 квадратных метров, а также нежилые помещения, сооружения, строения общей площадью более 300 квадратных метров. Не разрешается быть «упрощенцами» страховым (перестраховым) брокерам, банкам, кредитным союзам, ломбардам, лизинговым компаниям, доверительным обществам, страховым компаниям, учреждениям накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционным фондам и компаниям, другим финансовым учреждениям и регистраторам ценных бумаг.
Перейти на единый налог не разрешат субъектам хозяйствования, которые на день подачи заявления имеют налоговый долг (кроме безнадежных долгов, возникших вследствие форс-мажорных обстоятельств).
Нельзя не отметить, что с 2012 года свидетельство об уплате единого налога наконец-то станет бессрочным: предпринимателям больше не придется переоформлять его каждый год, как сейчас.
Ну а о том, какова процедура перехода на обновленный единый налог и как именно предпринимателей будут делить на группы, «ФАКТЫ» обязательно расскажут после получения необходимых комментариев налоговой службы.
596Читайте нас у Facebook
