Оплатив в 2010 году свое обучение в вузе, техникуме или училище, человек сможет в 2011 году вернуть часть уплаченных денег
Нынешняя вступительная кампания, которая надолго запомнится многочасовыми очередями на нестерпимой июльской жаре, закончена. Бои за взятие дверей приемных комиссий позади: абитуриенты дождались весточки о том, приняты они или не приняты, на бюджетный или на платный…
Счастливчиков, которым удалось поступить на бюджет, мы может только поздравить. А остальным — тем, кому за учебу придется-таки платить, — напоминаем, что в нашей стране существует налоговый кредит на обучение. Что это такое, как его можно получить и какие для этого нужно предоставить документы, «ФАКТЫ» попросили рассказать заместителя председателя Государственной налоговой администрации Украины Сергея Лекаря.
«Благотворительные взносы нельзя включать в налоговый кредит»
— Предоставление налогового кредита регулируется Законом «О налоге с доходов физических лиц», — отметил Сергей Лекарь. — Механизм его работы прост: человек подает декларацию, в которой указывает свои доходы, уплаченные налоги и расходы, разрешенные для включения в налоговый кредит. Ему делают перерасчет и возвращают часть уплаченных денег.
Так вот, к таким расходам относятся и средства, потраченные на оплату обучения как в высших, так и в средних специальных учебных заведениях. То есть не только в вузах (институтах, университетах, академиях III и IV степеней аккредитации, в техникумах, училищах, колледжах I и II степеней аккредитации), но и в профессионально-технических училищах соответствующих профилей обучения.
— Даже в профтехучилищах?
— Что касается профессионально-технического образования, то налоговый кредит предоставляется только за обучение в аккредитованных высших профессионально-технических училищах.
— Сразу вопрос: не секрет, что во многих колледжах и училищах оплату за обучение оформляют как благотворительный взнос. Можно ли каким-то образом включить такие расходы в налоговый кредит?
— К сожалению, нет. Законом действительно предусмотрен такой вид налогового кредита, как на благотворительные взносы. Однако он предоставляется исключительно в случаях оказания благотворительной помощи организациям, имеющим статус неприбыльных. Поскольку высшие учебные заведения не являются неприбыльными организациями, а школы вообще не являются отдельными юридическими лицами, воспользоваться налоговым кредитом на благотворительность в таких случаях не получится.
— Хорошо. Тогда давайте уточним, как можно получить налоговый кредит. Человек подает декларацию, и ему возвращают сумму, потраченную на обучение?
— На самом деле механизм получения средств гораздо сложнее. Налоговый кредит позволяет исключить из налогооблагаемого дохода человека сумму, израсходованную на образование. Таким образом, возврату фактически подлежит только часть налога, уплаченного этим человеком с его дохода в прошлом году.
— То есть возвращают не всю сумму, а только налог с нее?
— Фактически да. Также нужно помнить, что механизм налогового кредита распространяется только на доходы в виде зарплаты.
— Только зарплаты? А если человек зарабатывает предпринимательством?
— Предприниматель от своей деятельности получает не заработную плату, а чистый доход, на который закон не предусматривает предоставление налогового кредита.
Вообще, существует целый ряд ограничений, действующих при получении налогового кредита.
— Каких?
— Во-первых, размер налогового кредита не может превышать общую сумму начисленной за год зарплаты. Так что если отцу студента на протяжении 2010 года начислили в виде заработка 24 тысячи гривен, то он имеет право в 2011 году включить в налоговый кредит не более 24 тысяч гривен.
Во-вторых, претендовать на такой кредит имеют право лишь резиденты Украины, имеющие идентификационный номер. Людям, по каким-либо причинам отказавшимся от идентификационного кода, налоговый кредит не предоставят.
В-третьих, налоговый кредит распространяется на затраты, связанные с приобретением товаров, работ или услуг, в том числе на получение образования, только у резидентов Украины (как юридических, так и физических лиц).
— То есть расходы на обучение за рубежом нельзя включать в налоговый кредит?
— Получается, что нельзя. В-четвертых, человеку не могут вернуть больше суммы налога, чем фактически уплачено им за год в бюджет с заработной платы.
И, наконец, в-пятых, сумма расходов на обучение при получении налогового кредита ограничивается законом.
— Как именно?
— В кредит нельзя включить расходы на обучение, которые в сумме превышают прожиточный минимум для трудоспособного человека, умноженный на коэффициент 1,4 и округленный до «ближайших» 10 гривен.
— Это сколько?
— В 2010 году это ограничение (с учетом размера прожиточного минимума на начало года) составляет 1220 гривен в расчете на каждый полный или неполный месяц учебы.
Таким образом, если студент проучится в 2010 году четыре месяца (с сентября по декабрь), то для расчета суммы налогового кредита по итогам этого года будет принято:
4 месяца х 1220 гривен = 4 тысячи 880 гривен.
Отмечу также, что в 2009 году это ограничение составляло 940 гривен за каждый месяц учебы.
«Нужно приложить к декларации копии документов, на основании которых был сделан расчет»
— Что нужно сделать, чтобы получить налоговый кредит?
— Для этого нужно в 2011 году по итогам 2010 года подать декларацию о доходах, в которой указать свою зарплату, уплаченные налоги и ту сумму, которую, по вашему мнению, необходимо включить в налоговый кредит. Также нужно заполнить два дополнительных документа: перечень расходов, включаемых в налоговый кредит, и расчет налога, подлежащего возврату.
— То есть человек сам должен рассчитать, сколько ему полагается вернуть?
— Именно так, расчет делает сам налогоплательщик, а налоговики только проверяют соответствие расчета закону. В то же время человек может получить бесплатную консультацию по заполнению декларации и приложений к ней в своей налоговой инспекции.
— Кстати, что нужно указывать в перечне и расчете?
— Тут нет ничего сложного. В перечне есть все виды затрат, которые можно включить в налоговый кредит. Человеку просто нужно выбрать из них те, которые были именно у него, указать их сумму и номера документов, подтверждающих эти расходы.
В расчете налога, подлежащего возврату, нужно записать сумму зарплаты, начисленной налогоплательщику за год, сумму удержанных налогов и сумму, которую ему должны вернуть (по его расчетам).
— Давайте попробуем рассмотреть на каком-то примере…
— Давайте. Допустим, зарплата человека за 2009 год составит 24 тысячи гривен — 2 тысячи гривен в месяц. Из этой зарплаты отчисляют сборы на социальное страхование: в Пенсионный фонд, Фонд занятости населения и Фонд социальной защиты. И после того, как из зарплаты вычтут все сборы, человек уплатит
15-процентный налог — 3 тысячи 495 гривен.
Предположим, в этом же году его сын учится на платном отделении вуза и человек внес за 2010 год 6,5 тысячи гривен. После подачи декларации 6,5 тысячи гривен исключат из налогооблагаемого дохода человека и произведут соответствующий перерасчет.
24000 гривен — 6500 гривен (сумма налогового кредита) = 17500 гривен
Важно знать: при подсчете налогового кредита сумма страховых взносов не учитывается. Поэтому сразу подсчитаем налог.
17500 гривен х 15% = 2625 гривен
Таким образом, государство должно будет вернуть человеку:
3495 гривен (налог, который уже уплачен) — 2625 (налог, насчитанный с учетом кредита) = 870 гривен.
— Где можно получить все эти бланки?
— Бланки декларации, перечня расходов и расчета выдают бесплатно в налоговой инспекции по месту жительства.
— Расходы нужно подтверждать документально?
— Обязательно. Хотя формально закон не требует подавать вместе с декларацией подтверждающие документы, но, чтобы ускорить перерасчет и предупредить возможные вопросы, все же стоит приложить к декларации копии документов, на основании которых был сделан расчет налогового кредита.
— А оригиналы?
— Оригиналы документов, удостоверяющих затраты, включенные в налоговый кредит (фискальные чеки, кассовые ордера, другие платежные и расчетные документы, которые определяют сумму расходов, а также договоры, которые идентифицируют продавца), надо хранить у себя в течение трех лет. И если у налоговой службы возникнут вопросы, человек обязан будет предъявить эти бумаги.
«До конца этого года все, кто учился в 2009-м платно, еще могут обратиться в налоговую инспекцию»
— Не секрет, что за обучение детей часто платят родители. Но при этом в вузах обычно требуют, чтобы квитанции об оплате и все договоры оформлялись на имя человека, получающего образование. Выходит, по документам за обучение заплатил один человек, а на налоговый кредит претендует другой…
— Мы с самого начала столкнулись с этой проблемой, и для ее решения налоговая служба издала разъяснение, в котором четко указано, что если человек претендует на налоговый кредит, но при этом предоставляет подтверждающие затраты документы, оформленные от имени своего сына, дочери, мужа или жены (неработающего члена семьи первой степени родства), то такие бумаги будут приняты к рассмотрению. Необходимо просто подтвердить степень родства свидетельством о браке или рождении. Таким образом, родители вправе рассчитывать на налоговый кредит за обучение своих отпрысков…
— Хорошо. Я заполнила декларацию и перечень, рассчитала сумму, которую мне должна вернуть налоговая. Что дальше?
— Внесенные в декларацию сведения, а также сам расчет проверят сотрудники инспекции. Если затраты обоснованны и все документы в порядке, налоговая служба подтвердит расчет и даст заключение органу Государственного казначейства, который вернет человеку излишне уплаченные налоги на расчетный счет или перешлет почтовым переводом в течение 60 дней со дня подачи декларации.
— Допустим, я учусь уже второй год, но только сейчас узнала о налоговом кредите. Могу ли я в следующем году подать декларацию и включить в нее расходы на учебу как за 2010-й, так и за 2009 год?
— Отмечу, что право на налоговый кредит на последующие годы не переносится. В 2011 году вы сможете подать декларацию и включить в налоговый кредит расходы на обучение только за 2010 год.
Однако закон не устанавливает четкого срока подачи деклараций на налоговый кредит. Поэтому на протяжении 2010 года все, кто учился в 2009-м платно и не подал необходимые документы или просто не знал о существовании налогового кредита, еще могут обратиться в налоговую инспекцию и получить назад часть уплаченных денег.
— Ну а если наоборот, я сейчас внесу плату за целый учебный год — четыре месяца 2010-го и пять месяцев 2011-го?
— В налоговый кредит по результатам декларирования доходов за 2010 год вы имеете право включить только сумму, уплаченную за четыре месяца 2010-го. И никак иначе.
— А за пять месяцев 2010 года?
— Если плату за четыре месяца учебы в 2010 году и за пять в 2011 году вы сделаете сейчас одним платежным документом (квитанцией, платежным поручением), то налоговая служба примет его как подтверждение затрат и за 2010-й, и за 2011 год. Но если вы в 2010 году отдельным платежным документом заплатили за учебу 2010 года, и отдельным — за учебу 2011 года, то внести в налоговый кредит оплату за 2011 год вы не можете ни в 2010-м, ни в 2011 годах.
552Читайте нас у Facebook
